ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คืออะไร? สำหรับเจ้าของธุรกิจ ผู้ประกอบการ หรือฟรีแลนซ์ หนึ่งในเรื่องภาษีที่พบเจออยู่บ่อยคือ ภาษีหัก ณ ที่จ่าย หลายคนเคยได้รับหนังสือรับรองการหักภาษี หรือเคยถูกลูกค้าหักเงินบางส่วนไว้ก่อนจ่ายจริง แต่ยังไม่เข้าใจว่าภาษีประเภทนี้คืออะไร ทำไมต้องหัก และสามารถนำไปใช้ประโยชน์อย่างไรได้บ้าง
ในความเป็นจริง ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเป็นกลไกสำคัญของกรมสรรพากรที่ช่วยให้การจัดเก็บภาษีมีประสิทธิภาพมากขึ้น และยังเกี่ยวข้องกับการยื่นภาษีทั้งของบุคคลธรรมดาและนิติบุคคลโดยตรง หากเข้าใจหลักการทำงานของภาษีประเภทนี้ จะช่วยให้วางแผนภาษีได้ถูกต้อง ลดความผิดพลาด และลดความเสี่ยงจากการถูกเรียกตรวจสอบภาษีย้อนหลังได้
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คืออะไร?
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax) คือ ภาษีที่ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่หักเงินภาษีบางส่วนจากค่าบริการ ค่าสินค้า หรือรายได้บางประเภท ก่อนจ่ายให้ผู้รับเงิน แล้วนำส่งกรมสรรพากรแทนผู้รับเงิน
หลักการของภาษีหัก ณ ที่จ่าย
- ผู้จ่ายเงินเป็นผู้หักภาษี
- นำส่งภาษีให้กรมสรรพากร
- ผู้รับเงินได้รับเงินสุทธิหลังหักภาษี
- ผู้รับเงินสามารถนำภาษีที่ถูกหักไปใช้เป็นเครดิตภาษีได้
หลังจากผู้จ่ายเงินหักภาษีและนำส่งกรมสรรพากรแล้ว จะต้องออก “หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย” ให้กับผู้รับเงิน เพื่อใช้เป็นหลักฐานสำคัญในการยื่นภาษีประจำปี ขอคืนภาษี และยืนยันรายได้ที่ถูกหักภาษีไว้แล้ว
ตัวอย่าง
บริษัท A จ้างฟรีแลนซ์ออกแบบเว็บไซต์ มูลค่า 10,000 บาท
- ค่าจ้าง 10,000 บาท
- หัก ณ ที่จ่าย 3% = 300 บาท
- ฟรีแลนซ์ได้รับเงินจริง 9,700 บาท
ส่วนเงิน 300 บาท บริษัท A จะเป็นผู้นำส่งกรมสรรพากรแทนฟรีแลนซ์
ทำไมต้องมีการหักภาษี ณ ที่จ่าย?
เพื่อให้รัฐจัดเก็บภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพ
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายช่วยลดโอกาสการหลีกเลี่ยงภาษี และทำให้กรมสรรพากรสามารถติดตามรายได้ของผู้เสียภาษีได้ง่ายขึ้น
ช่วยกระจายภาระภาษีระหว่างปี
ผู้มีรายได้ไม่ต้องรอชำระภาษีก้อนใหญ่ในช่วงยื่นภาษีปลายปี เพราะมีการชำระภาษีล่วงหน้าบางส่วนไว้แล้ว
เป็นหลักฐานรายได้ของผู้รับเงิน
หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายสามารถใช้เป็นหลักฐานประกอบการยื่นภาษี และใช้ตรวจสอบรายได้ที่ได้รับในแต่ละปีได้
บริการทำบัญชี ปิดงบ จดบริษัท ปรึกษา AM GROUP
ใครบ้างที่มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย?
ผู้มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ได้แก่ บุคคล ห้างหุ้นส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบุคคล ที่เป็นผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) และ 40 (2) ของประมวลรัษฎากร เช่น เงินเดือน ค่าจ้าง โบนัส ค่านายหน้า ค่าธรรมเนียม เบี้ยประชุม และค่าตอบแทนจากการรับทำงานต่าง ๆ โดยผู้จ่ายเงินมีหน้าที่หักภาษีและนำส่งกรมสรรพากรแทนผู้รับเงิน
อ้างอิงจาก กรมสรรพากร
ข้อควรปฎิบัติของผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย
- มีและใช้เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร
- หักภาษี ณ ที่จ่ายทุกครั้งที่จ่ายเงินได้ที่กฎหมายกำหนด
- ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้แก่ผู้ถูกหักภาษี
- นำส่งภาษีที่หักไว้ภายใน 7 วันนับจากวันสิ้นเดือนที่มีการจ่ายเงิน (หรือภายใน 15 วัน หากยื่นออนไลน์)
- จัดทำบัญชีพิเศษแสดงการหักภาษี ณ ที่จ่ายตามที่กรมสรรพากรกำหนด
รายได้ประเภทไหนที่ต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย?
อัตราการหักภาษีอาจแตกต่างกันตามรายละเอียดของธุรกรรมและประเภทผู้มีรายได้ โดยรายได้ที่ต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายที่พบได้บ่อย ได้แก่
กรณีผู้รับเงินเป็นบุคคลธรรมดา
| ผู้จ่ายเงินหรือผู้มีหน้าที่หักภาษี | ประเภทเงินได้ | ผู้รับเงิน | อัตราภาษี |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | ค่าเช่าหรือประโยชน์จากการให้เช่าทรัพย์สิน เช่น อาคาร บ้าน โรงเรือน สิ่งปลูกสร้าง | ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา | 5% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | ค่าเช่าเรือที่ใช้ในการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ | บุคคลธรรมดาที่มีภูมิลำเนาหรืออยู่ในประเทศไทย | 1% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | เงินได้จากวิชาชีพอิสระ (กฎหมาย แพทย์ วิศวกรรม สถาปัตยกรรม บัญชี ประณีตศิลป์) | บุคคลธรรมดาที่มีภูมิลำเนาหรืออยู่ในประเทศไทย | 3% |
| บุคคล คณะบุคคล บริษัท ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น | เงินได้ตามมาตรา 40(5) และ 40(6) | บุคคลธรรมดาที่มิได้อยู่ในประเทศไทย | 15% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | ค่าจ้างทำของ ตามมาตรา 40(7) และ 40(8) | บุคคลธรรมดา | 3% |
| บุคคล บริษัท ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล นิติบุคคลอื่น ห้างหุ้นส่วนสามัญ คณะบุคคล | รางวัลจากการประกวด การแข่งขัน การชิงโชค | บุคคลธรรมดา | 5% |
| บุคคล บริษัท ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล นิติบุคคลอื่น ห้างหุ้นส่วนสามัญ คณะบุคคล | ค่าแสดงของนักแสดง นักร้อง นักดนตรี นักกีฬาอาชีพ | ผู้มีเงินได้อยู่ต่างประเทศ กรณีได้รับอนุญาตถ่ายทำในไทย /ผู้มีเงินได้อยู่ในไทย | อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 10% 5% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | ค่าโฆษณา | บุคคลธรรมดา | 2% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | ค่าบริการตามมาตรา 40(8) (ยกเว้นรายการที่กฎหมายกำหนดไว้เฉพาะ) | บุคคลธรรมดา | 3% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | ค่าขนส่ง (ไม่รวมค่าโดยสารขนส่งสาธารณะ) | บุคคลธรรมดา | 1% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์จากการส่งเสริมการขาย | บุคคลธรรมดา (ไม่รวมผู้บริโภคโดยตรง) | 3% |
กรณีผู้รับเงินเป็นนิติบุคคล
| ผู้จ่ายเงินหรือผู้มีหน้าที่หักภาษี | ประเภทเงินได้ | ผู้รับเงิน | อัตราร้อยละ |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | ค่านายหน้า ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าลิขสิทธิ์ หรือสิทธิอื่น | บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในไทย / มูลนิธิหรือสมาคม | 3% / 10% |
| ธนาคารพาณิชย์ บริษัทเงินทุน บริษัทหลักทรัพย์ บริษัทบริหารสินทรัพย์ | ดอกเบี้ยตามมาตรา 40(4)(ก) | บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / มูลนิธิหรือสมาคม | 1% / 10% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | ดอกเบี้ยพันธบัตรและหุ้นกู้ | ธนาคารพาณิชย์ บริษัทเงินทุน บริษัทหลักทรัพย์ บริษัทบริหารสินทรัพย์ | 1% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | ดอกเบี้ยพันธบัตร หุ้นกู้ ตั๋วเงิน เงินกู้ยืม | บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / มูลนิธิหรือสมาคม | 1% / 10% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย | เงินปันผลหรือส่วนแบ่งกำไร | นิติบุคคลไทยและต่างประเทศตามเงื่อนไขกฎหมาย | 10% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | ค่าเช่าทรัพย์สิน อาคาร บ้าน โรงเรือน สิ่งปลูกสร้าง | บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / มูลนิธิหรือสมาคม | 5% / 10% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | วิชาชีพอิสระ (กฎหมาย แพทย์ วิศวกรรม สถาปัตยกรรม บัญชี ประณีตศิลป์) | บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / มูลนิธิหรือสมาคม | 3% / 10% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | ค่าจ้างทำของ หรือรับเหมา | นิติบุคคลไทย / นิติบุคคลต่างประเทศที่มีสาขาถาวรในไทย | 3% |
| บุคคล บริษัท ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล นิติบุคคลอื่น | ค่าจ้างทำของ | นิติบุคคลต่างประเทศที่ไม่มีสาขาถาวรในไทย | 5% |
| บุคคล บริษัท ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล นิติบุคคลอื่น | รางวัลจากการประกวด การแข่งขัน การชิงโชค | บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในประเทศไทย | 5% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | ค่าโฆษณา | บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในประเทศไทย | 2% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | ค่าบริการตามมาตรา 40(8) | บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในประเทศไทย | 3% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์จากการส่งเสริมการขาย | บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในประเทศไทย | 3% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | ค่าเบี้ยประกันวินาศภัย | บริษัทประกันวินาศภัยในประเทศไทย | 1% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น | ค่าขนส่ง | บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในประเทศไทย | 1% |
| บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล / นิติบุคคลอื่น (ผู้ส่งออกหรือผู้ผลิตสินค้า) | ซื้อสินค้าทางการเกษตรบางประเภท เช่น ยางพารา มันสำปะหลัง ข้าว ข้าวโพด อ้อย เมล็ดกาแฟ ผลปาล์มน้ำมัน | บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในประเทศไทย | 0.75% |
อ้างอิงข้อมูลจาก กรมสรรพากร
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ขอคืนได้ไหม?
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย สามารถขอคืนเป็นเงินสดได้ หากเมื่อถึงเวลายื่นภาษีประจำปีแล้ว คำนวณออกมาพบว่าภาษีที่ถูกหักไว้ระหว่างปี มีจำนวนมากกว่าภาษีที่ต้องจ่ายจริง
ตัวอย่างเช่น ฟรีแลนซ์ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายตลอดทั้งปีรวม 15,000 บาท แต่เมื่อยื่นภาษีแล้วพบว่าภาษีที่ต้องชำระจริงมีเพียง 8,000 บาท ก็สามารถขอคืนส่วนต่างจำนวน 7,000 บาทจากกรมสรรพากรได้
ดังนั้น การเก็บหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้ครบถ้วนจึงเป็นเรื่องสำคัญ เพราะเป็นเอกสารหลักที่ใช้ในการขอคืนภาษี
บริการทำบัญชี ปิดงบ จดบริษัท ปรึกษา AM GROUP
หากไม่หักภาษี ณ ที่จ่าย จะเกิดอะไรขึ้น?
1. ต้องรับผิดชำระภาษีแทนผู้รับเงิน
หากไม่ได้หักภาษี หรือหักไม่ครบ ผู้จ่ายเงินต้องรับผิดร่วมกับผู้มีเงินได้ในการชำระภาษีส่วนที่ขาดไป
2. เสียเงินเพิ่ม
กรณีนำส่งภาษีล่าช้า จะต้องเสียเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน หรือเศษของเดือน ของจำนวนภาษีที่ต้องนำส่ง
3. มีโทษปรับหรือโทษจำคุก
ผู้ที่จงใจไม่ยื่นรายการภาษีเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี อาจถูก
- ปรับไม่เกิน 5,000 บาท
- จำคุกไม่เกิน 6 เดือน
- หรือทั้งจำทั้งปรับ
4. เพิ่มความเสี่ยงทางภาษีของธุรกิจ
- ถูกตรวจสอบย้อนหลัง
- เอกสารบัญชีไม่ถูกต้อง
- เกิดภาระภาษีเพิ่มเติม
- ส่งผลต่อการวางแผนภาษีในอนาคต
จัดการภาษีหัก ณ ที่จ่ายอย่างถูกต้องกับ AM Group
การจัดการภาษีหัก ณ ที่จ่ายอาจดูเป็นเรื่องยุ่งยาก โดยเฉพาะสำหรับธุรกิจที่มีรายการจ่ายเงินจำนวนมาก หรือมีคู่ค้าหลากหลายประเภท AM Group พร้อมช่วย ดูแลด้านภาษีและบัญชีอย่างครบวงจร ไม่ว่าจะเป็น
- ให้คำปรึกษาด้านภาษีหัก ณ ที่จ่าย
- จัดทำและยื่นแบบ ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53
- ตรวจสอบความถูกต้องของเอกสารภาษี
- ดูแลระบบบัญชีและภาษีครบวงจร
- ช่วยวางแผนภาษีสำหรับธุรกิจทุกขนาด
เพื่อช่วยลดความเสี่ยงจากการยื่นภาษีผิดพลาด และทำให้ธุรกิจดำเนินงานได้อย่างมั่นใจ ปรึกษาได้ที่ LINE OA @amgroup หรือ โทร 083-429-6854
สรุป ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คืออะไร?
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คือภาษีที่ผู้จ่ายเงินหักไว้ก่อนจ่ายให้ผู้รับเงิน และนำส่งกรมสรรพากรแทน เพื่อเป็นการชำระภาษีล่วงหน้า โดยอัตราการหักจะแตกต่างกันตามประเภทของรายได้
และถึงแม้ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะเป็นเรื่องที่พบได้เป็นประจำในการทำธุรกิจ แต่หากจัดการไม่ถูกต้อง อาจส่งผลต่อทั้งภาษี บัญชี และความเสี่ยงทางกฎหมายในระยะยาวได้ ดังนั้น ผู้ประกอบการจึงควรทำความเข้าใจหลักเกณฑ์และดำเนินการให้ถูกต้องตั้งแต่ต้น
บริการทำบัญชี ปิดงบ จดบริษัท ปรึกษา AM GROUP
FAQ
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย กับ VAT เหมือนกันหรือไม่?
ไม่เหมือนกัน ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเป็นภาษีเงินได้ที่ชำระล่วงหน้า ส่วน VAT เป็นภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้าและบริการ
ฟรีแลนซ์ต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่?
หากให้บริการแก่บริษัทหรือองค์กร ส่วนใหญ่มักถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 3%
ต้องนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายภายในกี่วัน?
โดยทั่วไปต้องนำส่งภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป หรือภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป หากยื่นผ่านระบบออนไลน์
หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายหาย ต้องทำอย่างไร?
สามารถขอสำเนาจากผู้จ่ายเงินที่เป็นผู้ออกเอกสารได้
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายขอคืนได้ทุกกรณีหรือไม่?
สามารถขอคืนได้หากภาษีที่ถูกหักไว้สูงกว่าภาษีที่ต้องชำระจริงตามการคำนวณภาษีประจำปี