ภาษีเงินได้นิติบุคคล SME คืออะไร นอกจากเรื่องการหาลูกค้าและการบริหารกิจการแล้ว สิ่งที่เจ้าของธุรกิจต้องให้ความสำคัญไม่แพ้กันคือ ภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยเฉพาะผู้ประกอบการรายเล็ก (SME)
ภาษีเงินได้นิติบุคคล SME มีหลักเกณฑ์และอัตราภาษีเฉพาะที่กฎหมายกำหนด ไม่ใช่ทุกบริษัทจะได้รับสิทธิในอัตราภาษีแบบ SME การเข้าใจเงื่อนไขจะช่วยให้ผู้ประกอบการวางแผนภาษีได้อย่างถูกต้อง ลดภาระภาษี และบริหารธุรกิจได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้น
ภาษีเงินได้นิติบุคคล SME คืออะไร?
ภาษีเงินได้นิติบุคคล SME คือ ภาษีที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต้องชำระจากกำไรสุทธิของกิจการ ตามหลักเกณฑ์ของประมวลรัษฎากร โดยใช้กำไรสุทธิเป็นฐานในการคำนวณภาษี ไม่ใช่ยอดขายหรือรายได้ทั้งหมดของบริษัท
สำหรับกิจการที่เข้าเกณฑ์ SME ตามที่กฎหมายกำหนด จะได้รับสิทธิใช้อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลแบบพิเศษ ซึ่งช่วยลดภาระภาษีเมื่อเทียบกับนิติบุคคลทั่วไป
แต่คำว่า SME ในทางภาษี ไม่ได้หมายถึงธุรกิจขนาดเล็กทุกแห่ง แต่ต้องมีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขของกรมสรรพากร จึงจะได้รับสิทธิประโยชน์ดังกล่าว
ธุรกิจแบบไหนจึงจะถือว่าเป็น SME สำหรับการเสียภาษี?
การเป็น SME ในมุมมองของกฎหมายภาษี ไม่ได้พิจารณาจากจำนวนพนักงานหรือขนาดสำนักงาน แต่พิจารณาจากเงื่อนไขที่กรมสรรพากรกำหนดไว้
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จะได้รับสิทธิอัตราภาษีแบบ SME ต้องมีคุณสมบัติ ดังนี้
- เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จัดตั้งตามกฎหมายไทย
- มีทุนที่ชำระแล้ว ณ วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ไม่เกิน 5 ล้านบาท
- มีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการ ไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อรอบระยะเวลาบัญชี
- เป็นไปตาม เงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด สำหรับการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี
หลายธุรกิจเข้าใจว่าจดบริษัทใหม่ก็เป็น SME ทันที แต่ในความเป็นจริง ต้องเข้าเงื่อนไขเรื่องทุนและรายได้จึงจะได้รับสิทธิอัตราภาษีแบบ SME หากบริษัทไม่เข้าเกณฑ์ดังกล่าว จะเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราปกติของนิติบุคคลทั่วไป
อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล SME เป็นเท่าไร?
บริษัทที่เข้าเกณฑ์ SME จะได้รับอัตราภาษีแบบขั้นบันไดและมีช่วงยกเว้นภาษี ซึ่งช่วยลดภาระภาษีสำหรับธุรกิจที่มีกำไรไม่สูงมาก
| กำไรสุทธิ | อัตราภาษี |
| ไม่เกิน 300,000 บาท | ยกเว้นภาษี |
| เกิน 300,000 บาท แต่ไม่เกิน 3,000,000 บาท | 15% |
| เกิน 3,000,000 บาท | 20% |
อัตราดังกล่าวเป็นมาตรการส่งเสริมผู้ประกอบการ SME ที่เข้าเงื่อนไขตามกฎหมาย เพื่อช่วยให้ธุรกิจมีเงินทุนหมุนเวียนและสามารถเติบโตได้ง่ายขึ้น
บริการทำบัญชี ปิดงบ จดบริษัท ปรึกษา AM GROUP
ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล SME
บริษัท A
- รายได้จากการขายสินค้า 8,000,000 บาท
- ค่าใช้จ่ายที่กฎหมายยอมรับ 6,000,000 บาท
ดังนั้น บริษัทมีกำไรสุทธิ
8,000,000 – 6,000,000 = 2,000,000 บาท
หากบริษัทเข้าเกณฑ์ SME การคำนวณภาษีจะเป็นดังนี้
- กำไรสุทธิ 300,000 บาทแรก ได้รับการยกเว้นภาษี
- กำไรส่วนที่เหลือ 1,700,000 บาท เสียภาษีในอัตรา 15%
ภาษีที่ต้องชำระ 1,700,000 × 15% = 255,000 บาท
ตัวอย่างนี้เป็นเพียงการอธิบายหลักการเบื้องต้น โดยในทางปฏิบัติอาจมีรายการปรับปรุงทางภาษี ค่าใช้จ่ายต้องห้าม หรือสิทธิประโยชน์อื่น ๆ ที่ต้องนำมาพิจารณาร่วมด้วยก่อนคำนวณภาษีจริง
บริษัทที่ไม่เข้าเกณฑ์ SME เสียภาษีเท่าไร?
หากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลไม่เข้าเงื่อนไขของ SME ก็จะเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราปกติ คือ 20% ของกำไรสุทธิ บริษัททั่วไปจะไม่มีช่วงยกเว้นภาษีและช่วงอัตรา 15% แบบ SME แต่จะใช้อัตรา 20% ของกำไรสุทธิทั้งหมดตามหลักเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด
สิทธิประโยชน์ของการเป็น SME ด้านภาษี มีอะไรบ้าง?
ได้รับอัตราภาษีต่ำกว่าบริษัททั่วไป
ข้อดีที่เห็นได้ชัดที่สุดคือ การได้รับอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลแบบขั้นบันได แทนที่จะเสียภาษีในอัตรา 20% ของกำไรสุทธิทั้งหมดเหมือนนิติบุคคลทั่วไป
ยิ่งธุรกิจอยู่ในช่วงเริ่มต้นและมีกำไรยังไม่สูง ภาระภาษีก็จะยิ่งลดลง ทำให้มีเงินทุนเหลือสำหรับขยายกิจการมากขึ้น
กำไรช่วงแรกอาจได้รับการยกเว้นภาษี
สำหรับกิจการที่เข้าเกณฑ์ SME กำไรสุทธิ ไม่เกิน 300,000 บาท จะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล ช่วยลดต้นทุนของผู้ประกอบการในช่วงเริ่มดำเนินธุรกิจได้อย่างมาก
สนับสนุนการเติบโตของธุรกิจขนาดเล็ก
มาตรการภาษีสำหรับ SME ถูกออกแบบมาเพื่อช่วยให้ธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางสามารถแข่งขันกับธุรกิจขนาดใหญ่ได้ง่ายขึ้น โดยภาครัฐมีมาตรการสนับสนุนด้านภาษีเพิ่มเติมในบางช่วงเวลา เช่น มาตรการส่งเสริมการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์ หรือมาตรการเฉพาะสำหรับธุรกิจบางประเภท ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับประกาศของกรมสรรพากรในแต่ละช่วงเวลา
บริการทำบัญชี ปิดงบ จดบริษัท ปรึกษา AM GROUP
SME ต้องยื่นภาษีอะไรบ้าง?
แม้ว่าบริษัทจะได้รับสิทธิประโยชน์ด้านภาษี แต่ก็ยังมีหน้าที่ต้องจัดทำบัญชีและยื่นแบบภาษีต่าง ๆ ตามกฎหมายอย่างครบถ้วน ภาษีที่ผู้ประกอบการ SME ควรรู้ มีดังนี้
ภ.ง.ด.51
เป็นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล ครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี บริษัทต้องประมาณการกำไรสุทธิของรอบบัญชี และนำมาคำนวณภาษีเพื่อยื่นภายใน 2 เดือนนับจากวันสุดท้ายของรอบระยะเวลา 6 เดือนแรกของรอบบัญชี หากประมาณการกำไรต่ำกว่าความเป็นจริงเกินกว่าที่กฎหมายกำหนดโดยไม่มีเหตุอันสมควร อาจต้องเสียเงินเพิ่มได้
ภ.ง.ด.50
เป็นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล เมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี บริษัทต้องจัดทำงบการเงิน พร้อมยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 และชำระภาษี (หากมี) ภายใน 150 วันนับจากวันสิ้นรอบบัญชี โดยสามารถนำภาษีที่ชำระไว้ตามแบบ ภ.ง.ด.51 หรือภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมาหักออกจากภาษีที่ต้องชำระได้
ภ.พ.30 (กรณีจดทะเบียน VAT)
หากบริษัทจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม จะต้องยื่นแบบ ภ.พ.30 เป็นประจำทุกเดือน แม้ว่าบางเดือนจะไม่มีภาษีที่ต้องชำระก็ตาม
ภ.ง.ด.1
ใช้สำหรับนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายของเงินเดือน ค่าจ้าง และค่าตอบแทนพนักงาน
ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53
ใช้สำหรับนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายของบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลที่บริษัทจ่ายค่าบริการ ค่าเช่า หรือค่าตอบแทนประเภทต่าง ๆ ตามหลักเกณฑ์ของกฎหมาย
ถ้าเข้าเกณฑ์ SME แต่ไม่วางแผนภาษี จะเกิดอะไรขึ้น?
ผู้ประกอบการหลายรายเข้าใจว่า เมื่อเข้าเกณฑ์ SME แล้วก็จะเสียภาษีน้อยโดยอัตโนมัติ แต่ในความเป็นจริง หากไม่มีการวางระบบบัญชีและภาษีที่ดี ก็อาจเสียภาษีมากกว่าที่ควร หรือเกิดปัญหาตามมาได้
ตัวอย่างปัญหาที่พบได้บ่อย ได้แก่
- ใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีไม่ครบ
- บันทึกค่าใช้จ่ายไม่ถูกต้อง
- คำนวณกำไรสุทธิผิด
- ยื่นแบบภาษีล่าช้า
- ประมาณการกำไรในแบบ ภ.ง.ด.51 ไม่ถูกต้อง
- ถูกเรียกตรวจสอบย้อนหลัง
- เสียเงินเพิ่ม เบี้ยปรับ และค่าปรับตามกฎหมาย
นอกจากนี้ หากบริษัทไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 หรือ ภ.ง.ด.51 ภายในกำหนด หรือไม่ชำระภาษีตามกำหนด อาจมีทั้งเงินเพิ่มและค่าปรับตามที่กฎหมายกำหนด
วางแผนภาษีเงินได้นิติบุคคล SME กับ AM Group
การบริหารภาษีของธุรกิจไม่ใช่เพียงการยื่นแบบให้ทันเวลา แต่ควรเริ่มตั้งแต่การวางระบบบัญชี การจัดเก็บเอกสาร และการวางแผนภาษีให้เหมาะกับลักษณะของกิจการ
AM Group ให้ บริการด้านบัญชีและภาษีสำหรับธุรกิจ SME อย่างครบวงจร ไม่ว่าจะเป็น
- ให้คำปรึกษาด้านภาษีเงินได้นิติบุคคล
- วางแผนภาษีสำหรับธุรกิจ SME
- จัดทำบัญชีรายเดือน
- จัดทำและยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 และ ภ.ง.ด.51
- ตรวจสอบสิทธิประโยชน์ทางภาษี
- จัดทำงบการเงินประจำปี
- ให้คำปรึกษาด้าน VAT และภาษีธุรกิจ
เพื่อให้สามารถใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีได้อย่างถูกต้อง ลดความเสี่ยงจากการเสียภาษีย้อนหลัง และทำให้เจ้าของกิจการสามารถบริหารต้นทุนได้อย่างมีประสิทธิภาพ ปรึกษาได้ที่ LINE OA @amgroup หรือ โทร 083-429-6854
สรุป ภาษีเงินได้นิติบุคคล SME
ภาษีเงินได้นิติบุคคล SME เป็นมาตรการที่ภาครัฐจัดทำขึ้นเพื่อช่วยลดภาระภาษีให้กับธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางที่เข้าเกณฑ์ตามกฎหมาย แต่การได้รับสิทธิประโยชน์ดังกล่าว ไม่ได้ทำให้หมดหน้าที่ด้านภาษี ผู้ประกอบการยังต้องจัดทำบัญชี ปิดงบ และยื่นแบบภาษีให้ครบถ้วนตามกำหนด รวมถึงวางแผนภาษีอย่างเหมาะสม เพื่อให้ธุรกิจได้รับประโยชน์สูงสุดจากมาตรการของภาครัฐ
บริการทำบัญชี ปิดงบ จดบริษัท ปรึกษา AM GROUP
FAQ
SME คืออะไรในมุมมองของภาษี?
SME ในทางภาษี คือ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เข้าเกณฑ์ตามที่กรมสรรพากรกำหนด เช่น มีทุนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าหรือให้บริการไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อรอบบัญชี จึงจะได้รับสิทธิอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลแบบ SME
บริษัททุกแห่งได้รับสิทธิภาษี SME หรือไม่?
ทุกบริษัทต้องตรวจสอบคุณสมบัติตามหลักเกณฑ์ของกฎหมาย หากไม่เข้าเงื่อนไข จะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราปกติ
หากกำไรสุทธิไม่เกิน 300,000 บาท ต้องเสียภาษีหรือไม่?
หากบริษัทเข้าเกณฑ์ SME ตามกฎหมาย กำไรสุทธิไม่เกิน 300,000 บาท จะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล
SME ยังต้องยื่น ภ.ง.ด.50 และ ภ.ง.ด.51 หรือไม่?
ต้องยื่น แม้ว่าจะได้รับสิทธิประโยชน์ด้านอัตราภาษี หรือแม้ในบางกรณีจะขาดทุนหรือไม่มีรายได้ ก็ยังมีหน้าที่ต้องยื่นแบบตามที่กฎหมายกำหนด
หากรายได้หรือทุนเกินเกณฑ์ SME จะเกิดอะไรขึ้น?
หากกิจการไม่เข้าเกณฑ์เรื่องทุนชำระแล้วหรือรายได้ ก็จะไม่สามารถใช้อัตราภาษีแบบ SME ได้ และต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามอัตราปกติของนิติบุคคลทั่วไปตามที่กฎหมายกำหนด