ภาษีนิติบุคคลครึ่งปี คืออะไร หลายคนเข้าใจว่าพอจดบริษัทแล้ว เรื่องภาษีเงินได้นิติบุคคลก็รอจัดการทีเดียวตอนสิ้นปี แต่จริง ๆ แล้ว นิติบุคคลที่เข้าเกณฑ์ยังมี ภาษีนิติบุคคลครึ่งปี หรือ ภ.ง.ด.51 ที่ต้องยื่นระหว่างปีด้วย

หลักการของ ภ.ง.ด.51 คือการนำข้อมูลมาประมาณการกำไรสุทธิสำหรับรอบบัญชีทั้งปี แล้วนำมาคำนวณภาษีและชำระไว้ล่วงหน้า ก่อนจะไปคำนวณภาษีจากผลประกอบการจริงอีกครั้งตอนยื่น ภ.ง.ด.50

ภาษีนิติบุคคลครึ่งปี ภ.ง.ด.51 คืออะไร?

ภ.ง.ด.51 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี โดยทั่วไปจะใช้ข้อมูลเพื่อคำนวณภาษีจากกึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรสุทธิของทั้งรอบบัญชี หรือใช้วิธีคำนวณตามเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนดสำหรับกิจการบางประเภท

ภ.ง.ด.51 ต่างจาก ภ.ง.ด.50 อย่างไร? 

ประเด็น	ภ.ง.ด.51	ภ.ง.ด.50
ช่วงเวลา	ครึ่งรอบบัญชี (6 เดือน)	สิ้นรอบบัญชี (12 เดือน)
ฐานในการคำนวณ	ประมาณการกำไรสุทธิทั้งปีตามหลักเกณฑ์	ผลประกอบการของทั้งรอบบัญชี
จุดประสงค์	ชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลล่วงหน้าระหว่างปี	สรุปภาษีเงินได้นิติบุคคลเมื่อสิ้นรอบบัญชี
กำหนดการ	ภายใน 2 เดือนนับจากวันสุดท้ายของรอบ 6 เดือนแรก	ภายใน 150 วันนับจากวันสุดท้ายของรอบบัญชี

ภ.ง.ด.51 ต้องยื่นเมื่อไร? 

หลักทั่วไปคือ ยื่นภายใน 2 เดือนนับจากวันสุดท้ายของรอบระยะเวลา 6 เดือนแรกของรอบบัญชี ตามมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ถ้าบริษัทมีรอบบัญชีตั้งแต่ 1 มกราคม – 31 ธันวาคม รอบ 6 เดือนแรกจะสิ้นสุดวันที่ 30 มิถุนายน ดังนั้นกำหนดยื่นตามปกติคือภายในวันที่ 31 สิงหาคม

และหากยื่นออนไลน์ โดยทั่วไปแล้วจะมีการให้สิทธิขยายกำหนดการในการยื่นออกไป เช่นในปีนี้ (2569) ที่สามารถยื่นออนไลน์ได้ภายใน 8 กันยายน 2569 แต่ทั้งนี้ควรตรวจสอบประกาศของกรมสรรพากรในปีที่ยื่นอีกครั้ง

เอกสารที่ใช้ในการยื่น ภ.ง.ด.51 มีอะไรบ้าง? 

เอกสารและข้อมูลทางบัญชี

• งบทดลอง
• งบกำไรขาดทุน
• รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง
• รายละเอียดรายการสำคัญที่ใช้ประกอบการคำนวณ

ข้อมูลเหล่านี้ช่วยให้เห็นภาพว่าครึ่งปีแรกบริษัทมีผลประกอบการเป็นอย่างไร และนำไปใช้ประกอบการประมาณการช่วงที่เหลือของปี

ข้อมูลสำหรับประมาณการทั้งปี

หากใช้วิธีประมาณการกำไรสุทธิ ต้องมีข้อมูลสำหรับคาดการณ์ผลประกอบการทั้งปี เช่น

• ประมาณการรายได้
• ประมาณการค่าใช้จ่าย
• แนวโน้มยอดขาย
• ข้อมูลจาก Budget หรือแผนธุรกิจ
• รายการที่คาดว่าจะเกิดขึ้นในช่วงที่เหลือของปี

เอกสารด้านภาษี

ควรเตรียมข้อมูลภาษีที่เกี่ยวข้อง เช่น

• ภ.ง.ด.50 ของรอบบัญชีก่อน
• ข้อมูลขาดทุนสุทธิยกมา หากมีและเข้าเงื่อนไข
• หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย
• รายการปรับปรุงจากกำไรทางบัญชีเป็นกำไรทางภาษี

ภ.ง.ด.51 คำนวณอย่างไร?

หัวใจของการคำนวณ ภ.ง.ด.51 คือการหาว่า บริษัทมีฐานกำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษีเท่าไร โดยวิธีคำนวณจะขึ้นอยู่กับลักษณะของกิจการและวิธีที่กฎหมายกำหนด

1. คำนวณจากกึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรสุทธิ

เป็นวิธีที่บริษัททั่วไปต้องพิจารณาใช้ตามหลักเกณฑ์ โดยเริ่มจากประมาณการรายได้และรายจ่ายของทั้งรอบบัญชี แล้วหักรายการที่เกี่ยวข้องเพื่อให้ได้ประมาณการกำไรสุทธิทางภาษี

จากนั้นนำมาคำนวณ กึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษี เพื่อใช้เป็นฐานในการคำนวณภาษีครึ่งปี ตัวอย่างง่าย ๆ หากบริษัทประมาณการว่า

• รายได้ทั้งปี 6,000,000 บาท
• ค่าใช้จ่ายทั้งปี 5,000,000 บาท
• ประมาณการกำไรสุทธิ 1,000,000 บาท

กึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรสุทธิคือ 500,000 บาท

จากนั้นจึงนำฐานดังกล่าวไปคำนวณภาษีตามอัตราที่บริษัทมีหน้าที่เสีย และนำเครดิตภาษีที่ใช้ได้ เช่น ภาษีหัก ณ ที่จ่าย มาหักตามหลักเกณฑ์

หมายเหตุ: ตัวอย่างนี้เป็นเพียงการอธิบายวิธีคิดเบื้องต้น ไม่ได้หมายความว่ากำไรทางบัญชี 1,000,000 บาทจะเป็นกำไรสุทธิทางภาษี 1,000,000 บาทเสมอ เพราะอาจมีรายการที่ต้องปรับปรุงทางภาษี

2. คำนวณจากกำไรสุทธิของปีก่อน

อีกวิธีคือ สามารถคำนวณจากกำไรสุทธิของปีก่อน มาหารสองแล้วใช้เพื่อคำนวณได้เลย แต่สิ่งที่ควรทำควบคู่ไปด้วยคือการประเมินว่า ตัวเลขจากปีก่อน มีความใกล้เคียงกับปีปัจจุบันหรือไม่ เพื่อหลีกเลี่ยงการคาดการณ์กำไรต่ำกว่าความเป็นจริง

ขั้นตอนยื่น ภาษีนิติบุคคลครึ่งปี (ภ.ง.ด.51)

1. เตรียมข้อมูลให้พร้อม

เริ่มจากข้อมูลผลประกอบการ 6 เดือนแรก แล้วจัดทำประมาณการรายได้ ค่าใช้จ่าย และกำไรสุทธิสำหรับทั้งรอบบัญชี รวมถึงรวบรวมข้อมูลภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่บริษัทถูกหักไว้

จุดสำคัญคือ กำไรที่ใช้คำนวณต้องเป็นกำไรสุทธิทางภาษี ไม่ใช่ดูจากกำไรทางบัญชีเพียงอย่างเดียว

2. เข้าสู่ระบบ e-Filing

เข้าเว็บไซต์ระบบยื่นแบบของกรมสรรพากรที่ efiling.rd.go.th  แล้วเข้าสู่ระบบด้วยข้อมูลของบริษัท

3. เลือกแบบ ภ.ง.ด.51 และกรอกข้อมูล

เลือกแบบ ภ.ง.ด.51 และกรอกรอบระยะเวลาบัญชี จากนั้นระบุวิธีคำนวณที่ตรงกับกิจการ

สำหรับกรณีที่ใช้วิธีกึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรสุทธิ จะต้องกรอกข้อมูลประมาณการรายได้และค่าใช้จ่ายของทั้งปี ระบบจึงนำไปคำนวณเป็นฐานภาษีตามแบบ

หลังจากนั้นจึงกรอกข้อมูลภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่นำมาใช้เป็นเครดิตภาษีได้ เพื่อคำนวณยอดภาษีสุทธิที่ต้องชำระ

4. ตรวจสอบข้อมูลก่อนยืนยัน

ก่อนกดยืนยัน ควรตรวจสอบตัวเลขสำคัญอีกครั้ง โดยเฉพาะรายได้ ค่าใช้จ่าย กำไรสุทธิทางภาษี ภาษีที่คำนวณได้ และภาษีหัก ณ ที่จ่าย

5. ยื่นแบบและชำระภาษี

เมื่อข้อมูลถูกต้องแล้วจึงส่งแบบผ่านระบบและชำระภาษี หากมีภาษีต้องชำระ โดยช่องทางการชำระเงินให้ตรวจสอบตามตัวเลือกที่ระบบกรมสรรพากรกำหนดในขณะยื่น

ถ้าไม่ยื่น ภ.ง.ด.51 ได้ไหม?

หากบริษัทมีหน้าที่ต้องยื่น ไม่ควรปล่อยผ่านแม้จะยังไม่มีภาษีต้องชำระ เพราะการไม่ยื่นแบบภายในกำหนดอาจมีความรับผิดตามกฎหมาย

ถ้ายื่นล่าช้ามีอะไรตามมา?

กรมสรรพากรระบุว่า หากยื่น ภ.ง.ด.51 เกินกำหนด มี ค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท และหากมีภาษีที่ต้องชำระก็อาจมีเงินเพิ่มตามหลักเกณฑ์ที่กำหนด

กรณีมีภาษีต้องชำระและยื่นพร้อมชำระโดยไม่ได้รับคำเตือนหรือหนังสือเรียกตรวจสอบ กรมสรรพากรระบุว่าสามารถลดเงินเพิ่มเหลืออัตรา 1.5% ต่อเดือนหรือเศษของเดือน ภายใต้เงื่อนไขที่กำหนด

ประมาณการกำไรต่ำเกินไปมีปัญหาหรือไม่?

มีโอกาสเกิดปัญหา หากประมาณการกำไรสุทธิขาดไป เกิน 25% ของกำไรสุทธิจริงโดยไม่มีเหตุอันสมควร กรมสรรพากรกำหนดให้มีเงินเพิ่ม 20% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระ

ถ้าธุรกิจขาดทุน ต้องยื่นไหม?

การขาดทุนไม่ได้แปลว่าไม่ต้องยื่น ภ.ง.ด.51 เสมอไป ต้องดูว่าบริษัทเข้าหลักเกณฑ์ที่มีหน้าที่ต้องยื่นหรือไม่  ตัวอย่างเช่น กรมสรรพากรระบุว่า หากรอบระยะเวลาบัญชีแรกของบริษัทน้อยกว่า 12 เดือน บริษัทนั้นไม่ต้องยื่น ภ.ง.ด.51 สำหรับรอบบัญชีดังกล่าว

วางแผนยื่นภาษีนิติบุคคลครึ่งปีอย่างไร ไม่ให้ตัวเลขผิด?

ปิดข้อมูลบัญชีให้เร็ว

หลังจบ 6 เดือนแรก ควรรีบรวบรวมรายได้ ค่าใช้จ่าย และรายการสำคัญให้ครบ จะได้มีเวลาตรวจสอบก่อนถึงกำหนด

ทำประมาณการรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งปี

อย่าดูแค่ยอดขายที่ผ่านมา แต่ควรพิจารณาแนวโน้มธุรกิจและรายการที่คาดว่าจะเกิดขึ้นในช่วงที่เหลือของปี เพื่อให้ประมาณการใกล้เคียงความเป็นจริงมากที่สุด

ตรวจสอบภาษีหัก ณ ที่จ่าย

รวบรวมหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่บริษัทได้รับไว้ให้ครบ เพราะข้อมูลส่วนนี้เกี่ยวข้องกับเครดิตภาษีที่นำมาคำนวณได้

เผื่อเวลาตรวจสอบตัวเลข

ควรมีเวลาให้ฝ่ายบัญชีตรวจสอบทั้งกำไรสุทธิ รายได้ ค่าใช้จ่าย และรายการปรับปรุงทางภาษี ก่อนส่งแบบจริง

สรุป ภาษีนิติบุคคลครึ่งปี ภ.ง.ด.51

ภาษีนิติบุคคลครึ่งปี หรือ ภ.ง.ด.51 เป็นการยื่นภาษีระหว่างรอบบัญชีสำหรับนิติบุคคลที่เข้าเกณฑ์ โดยหลักจะเกี่ยวข้องกับการประมาณการกำไรสุทธิทั้งปีและชำระภาษีล่วงหน้า

สิ่งที่เจ้าของธุรกิจควรเช็กมี 4 เรื่องหลัก คือ

• บริษัทมีหน้าที่ต้องยื่น ภ.ง.ด.51 หรือไม่
• รอบบัญชีของบริษัททำให้ต้องยื่นเมื่อไร
• วิธีคำนวณภาษีที่ใช้กับกิจการคือแบบใด
• ตัวเลขประมาณการและเอกสารประกอบถูกต้องครบถ้วนหรือไม่

ที่สำคัญคือไม่ควรรอจนใกล้ Deadline แล้วค่อยเริ่มทำ เพราะหากข้อมูลบัญชีหรือเอกสารไม่พร้อม จะเหลือเวลาตรวจสอบและแก้ไขน้อยลง

ให้ AM Group ช่วยดูแลเรื่องภาษีและบัญชีของธุรกิจ

AM Group ให้บริการด้านบัญชีและภาษีสำหรับธุรกิจ โดยช่วยดูแลข้อมูลทางบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษี รวมถึงการจัดเตรียมและตรวจสอบข้อมูลสำหรับการยื่นแบบตามขอบเขตบริการ ปรึกษาได้ที่ LINE OA @amgroup หรือ โทร 083-429-6854 

ใครเหมาะกับการใช้บริการบัญชีและภาษี?

• เจ้าของธุรกิจที่ไม่มีทีมบัญชีประจำ
• บริษัทที่ไม่มั่นใจเรื่องการคำนวณภาษีครึ่งปี
• ธุรกิจที่มีรายได้และค่าใช้จ่ายหลายรายการ
• เจ้าของกิจการที่ต้องการลดภาระงานด้านบัญชีและภาษี

หากไม่แน่ใจว่าธุรกิจของคุณต้องยื่น ภ.ง.ด.51 หรือควรเตรียมข้อมูลอะไรบ้าง สามารถ
ปรึกษา AM Group เพื่อให้ช่วยตรวจสอบและแนะนำตามลักษณะของกิจการได้

FAQ ภาษีนิติบุคคลครึ่งปี ภ.ง.ด.51

ภาษีนิติบุคคลครึ่งปีคืออะไร?

คือการยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี เพื่อคำนวณและชำระภาษีล่วงหน้าตามหลักเกณฑ์ที่กำหนด

ภ.ง.ด.51 ต้องยื่นเดือนไหน?

โดยหลักต้องยื่นภายใน 2 เดือนนับจากวันสุดท้ายของรอบ 6 เดือนแรกของรอบบัญชี หากบริษัทมีรอบบัญชี 1 มกราคม – 31 ธันวาคม จะครบ 6 เดือนในวันที่ 30 มิถุนายน และกำหนดยื่นปกติคือภายใน 31 สิงหาคม

ใครมีหน้าที่ต้องยื่น ภ.ง.ด.51?

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่อยู่ในเกณฑ์ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลและมีหน้าที่ตามมาตรา 67 ทวิ ต้องตรวจสอบตามประเภทกิจการและรอบบัญชีของแต่ละราย

บริษัทเปิดใหม่ต้องยื่น ภ.ง.ด.51 หรือไม่?

ไม่จำเป็นต้องยื่นทุกกรณี กรมสรรพากรระบุว่าบริษัทที่มีรอบระยะเวลาบัญชีแรกน้อยกว่า 12 เดือน ไม่ต้องยื่น ภ.ง.ด.51 สำหรับรอบบัญชีแรกนั้น

ถ้าไม่ยื่น ภ.ง.ด.51 มีโทษอย่างไร?

กรณียื่นเกินกำหนด กรมสรรพากรระบุว่ามีค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท และหากมีภาษีต้องชำระอาจมีเงินเพิ่มตามหลักเกณฑ์ที่กำหนด

ถ้ายื่น ภ.ง.ด.51 ล่าช้าต้องเสียเงินเพิ่มเท่าไร?

หากมีภาษีต้องชำระและเข้าเงื่อนไขที่กรมสรรพากรกำหนด เงินเพิ่มอาจคิดในอัตรา 1.5% ต่อเดือนหรือเศษของเดือน โดยมีรายละเอียดและเงื่อนไขเฉพาะกรณี

ประมาณการกำไร ภ.ง.ด.51 ต่ำกว่าความจริงได้หรือไม่?

หากประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกิน 25% ของกำไรสุทธิจริงโดยไม่มีเหตุอันสมควร อาจต้องเสียเงินเพิ่ม 20% ของภาษีที่ต้องชำระตามหลักเกณฑ์

ภ.ง.ด.51 ต่างจาก ภ.ง.ด.50 อย่างไร?

ภ.ง.ด.51 เป็นการยื่นภาษีสำหรับครึ่งรอบบัญชี ส่วน ภ.ง.ด.50 เป็นการยื่นเมื่อสิ้นรอบบัญชี โดยใช้ผลประกอบการของรอบบัญชีเต็มรอบในการคำนวณ

เอกสารที่ใช้ยื่น ภ.ง.ด.51 มีอะไรบ้าง?

ควรเตรียมข้อมูลบัญชีของช่วง 6 เดือนแรก ข้อมูลประมาณการรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งปี รวมถึงข้อมูลภาษีหัก ณ ที่จ่ายและรายการทางภาษีที่เกี่ยวข้อง ทั้งนี้ กรมสรรพากรระบุว่าไม่ต้องแนบหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายพร้อมแบบ ภ.ง.ด.51